Capitalisation du compteur d'énergie thermique. Okof

S'il vous plaît, aidez-moi à comprendre la situation suivante. Notre institution dispose d'une direction opérationnelle au 2ème étage dans un immeuble de 2 étages. Au rez-de-chaussée du bâtiment se trouve un compteur de chaleur installé par notre organisme. Sous quelle rubrique doit-on capitaliser ces équipements ? Le compteur est-il une immobilisation indépendante, une immobilisation qui augmente la valeur de l'immeuble (mais on ne peut pas augmenter la valeur du 2ème étage que l'on possède, puisque le compteur est installé au 1er étage, c'est à dire sur le territoire d'un autre propriétaire) ou est-ce un inventaire ? Est-il possible d'appliquer l'article 99 de l'instruction 157n dans ce cas ? Cet équipement ne pouvait être mis en service qu'après que ses pièces aient été assemblées et fixées (encart) au système de chauffage du bâtiment. De plus, les équipements ont été enregistrés auprès de l'agence du réseau de chaleur de la ville et affectés au bâtiment. En d’autres termes, s’il est retiré et démonté, il ne pourra plus être utilisé aux fins prévues, il ne servira pas à l’usage (calcul de Gcal) pour lequel il a été installé.

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Comment déterminer correctement le code OKOF d'une immobilisation : à quel code OKOF doit être attribué le compteur de chaleur - lire l'article.

Question: Dites-moi où inclure l'unité de comptage d'énergie thermique selon le classificateur d'immobilisations.

Répondre: L'unité de comptage d'énergie thermique peut être classée sous le code 14 3313120 « Instruments de mesure et de régulation du débit et de la quantité de liquides et de gaz ». Ce code correspond au troisième groupe d'amortissement 14 3313122 « Compteurs, distributeurs et débitmètres à grande vitesse », la durée d'utilité est de 3 à 5 ans.

Alexandre Sorokine répond :

Chef adjoint du Département de contrôle opérationnel du Service fédéral des impôts de Russie

« Les systèmes de paiement en espèces ne doivent être utilisés que dans les cas où le vendeur offre à l'acheteur, y compris à ses employés, un report ou un plan de paiement échelonné pour le paiement de ses biens, travaux et services. Ce sont ces cas, selon le Service fédéral des impôts, qui concernent l'octroi et le remboursement d'un prêt pour payer des biens, des travaux et des services. Si une organisation accorde un prêt en espèces, reçoit le remboursement d'un tel prêt, ou reçoit et rembourse elle-même un prêt, n'utilisez pas la caisse enregistreuse. Quand exactement vous devez émettre un chèque, consultez les recommandations.

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les documents du système Glavbukh

Situation: Comment déterminer la durée d'utilité d'une immobilisation en comptabilité fiscale si elle n'est pas prévue dans la Classification et qu'il n'y a pas de conditions techniques ni de recommandations du fabricant

Vous pouvez déterminer le groupe d'amortissement et la durée d'utilité en soumettant une demande correspondante au ministère du Développement économique de la Russie.

L'organisation doit déterminer de manière indépendante la durée de vie utile d'une immobilisation, en tenant compte des règles suivantes :

• tout d'abord, vous devez vous guider par la classification approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1.* Dans ce document, les immobilisations, en fonction de leur durée d'utilité, sont regroupées en 10 amortissements groupes et disposés par ordre croissant de durée de vie utile (clause 3, article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour déterminer la durée d'utilité, recherchez le nom de l'immobilisation dans la Classification et voyez à quel groupe elle appartient ;
• si l'immobilisation n'est pas indiquée dans la Classification, alors sa durée d'utilité peut être établie sur la base des recommandations du fabricant et (ou) des spécifications techniques.

Ces règles sont établies par les paragraphes 4 et 6 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie.*

Si l'immobilisation n'est pas mentionnée dans la classification et qu'il n'existe aucune documentation technique la concernant, vous pouvez déterminer le groupe d'amortissement et la durée d'utilité en soumettant une demande correspondante au ministère du Développement économique de la Russie. Ces recommandations sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 novembre 2011 n° 03-03-06/1/711.

De plus, dans de telles situations, il est permis de calculer l'amortissement selon des normes uniformes approuvées par la résolution du Conseil des ministres de l'URSS du 22 octobre 1990 n° 1072. Cependant, la légalité de l'utilisation de ces normes devra très probablement être être défendu devant le tribunal. Dans la pratique de l'arbitrage, il existe des exemples de décisions de justice confirmant la validité de cette approche (voir, par exemple, l'arrêt de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 11 janvier 2009 n° VAS-14074/08, la résolution du Tribunal fédéral Service antimonopole du district de Sibérie occidentale du 5 mai 2012 n° A27-10607/2011, district d'Extrême-Orient du 19 mai 2010 n° A16-1033/2009 et du 29 décembre 2009 n° F03-5980/2009, nord-ouest District du 15 septembre 2008 n° A21-8224/2007).

L'organisation a un immeuble à son bilan. Afin de réguler la consommation de chaleur des systèmes centraux d'alimentation en chaleur, l'organisation a acheté un point de chauffage individuel (ci-après dénommé ITP) avec des compteurs et une régulation automatique de l'alimentation en chaleur, d'une valeur de plus de 700 000 roubles. L'ITP a été acheté en 2011 et installé dans une pièce séparée dédiée du bâtiment.

Sous quel code OKOF cet équipement doit-il être classé ?

Après examen, nous sommes arrivés à la conclusion suivante :

À notre avis, un point de chauffage individuel avec compteurs et régulation automatique de l'apport de chaleur peut être classé dans le quatrième groupe d'amortissement (biens ayant une durée d'utilité supérieure à cinq ans jusqu'à sept ans inclus).

Justification de la conclusion :

Selon le paragraphe 1 de l'art. 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les biens amortissables sont des biens qui appartiennent au contribuable et sont utilisés par lui pour générer des revenus et dont le coût est remboursé en calculant l'amortissement, ainsi qu'avec une durée d'utilité supérieure à 12 mois et un coût initial de plus de 40 000 roubles.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les biens amortissables sont répartis entre les groupes d'amortissement en fonction de leur durée d'utilité. La durée d'utilité est la période pendant laquelle une immobilisation sert à atteindre les objectifs de l'activité du contribuable.

La durée d'utilité est déterminée par le contribuable de manière indépendante à la date de mise en service de ce bien amortissable conformément aux dispositions de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie et compte tenu de la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement (ci-après dénommée la classification), approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 N 1.

Lors de l'attribution d'un objet d'immobilisation au groupe d'amortissement selon la classification, il est nécessaire de se laisser guider par le classificateur panrusse des immobilisations OKOF (OK 013-94), approuvé par la résolution de la norme d'État de Russie du 26 décembre. , 1994 N 359.

Dans les règles de comptabilisation de l'énergie thermique et du liquide de refroidissement (approuvées par le ministère des Combustibles et de l'Énergie de la Fédération de Russie le 12 septembre 1995 N Vk-4936), un point thermique est défini comme un ensemble de dispositifs permettant de connecter les systèmes de consommation de chaleur à le réseau de chaleur et la distribution du liquide de refroidissement par type de consommation de chaleur. Les appareils de mesure sont des appareils qui remplissent une ou plusieurs fonctions : mesure, accumulation, stockage, affichage d'informations sur la quantité d'énergie thermique, la masse (ou le volume), la température, la pression du liquide de refroidissement et la durée de fonctionnement des appareils eux-mêmes.

Les Règles d'exploitation technique des installations thermiques (approuvées par arrêté du ministère de l'Énergie de la Fédération de Russie du 24 mars 2003 N 115) prévoient le concept de « point de chauffage individuel » - il s'agit d'un point de chauffage destiné à connecter le systèmes de consommation de chaleur d'un bâtiment ou d'une partie de celui-ci. Dans ce cas, un point de chauffage est un ensemble d'appareils situés dans un local séparé, constitué d'éléments de centrales thermiques qui assurent leur raccordement au réseau de chaleur, leur fonctionnement, le contrôle des modes de consommation de chaleur, la transformation, la régulation des paramètres du liquide de refroidissement.

Cependant, ni la Classification ni l'OKOF ne nomment directement un tel objet d'immobilisation comme « point de chauffage individuel ». Parallèlement, compte tenu de la finalité de l'ITP, qui consiste à transmettre, mesurer et réguler l'approvisionnement en chaleur d'un bâtiment ou d'une partie de celui-ci, il est naturel de le classer comme établissement d'utilité publique. Et compte tenu du fait qu'ITP est un complexe de dispositifs, nous pensons qu'il est possible de classer un tel objet comme équipement.

La sous-section OKOF 14 0000000 « Machines et équipements » présente notamment :

Équipements pour l'exploitation des réseaux de distribution électrique communaux et des systèmes d'alimentation en chaleur (code OKOF 14 2944160) ;

Équipements pour systèmes de chauffage et d'alimentation en eau chaude (code OKOF 14 2944163) ;

Équipements pour l'exploitation des réseaux communaux de distribution électrique et autres systèmes d'alimentation en chaleur (code OKOF 14 2944168). Nous pensons que l'ITP peut être classé parmi les types d'équipements spécifiés.

La classification selon le code OKOF 14 2944000 indique « Machines et équipements pour les services publics, y compris les équipements de lutte contre l'incendie (véhicules spéciaux pour les services publics et véhicules de lutte contre l'incendie 14 3410000) », y compris les types d'équipements énumérés ci-dessus.

Ainsi, nous estimons qu'un point de chauffage individuel avec compteurs et régulation automatique de l'apport de chaleur peut être classé dans le quatrième groupe d'amortissement (biens ayant une durée d'utilité supérieure à cinq ans jusqu'à sept ans inclus) sous le code OKOF 14 2944000 « Machines et équipements pour les services publics".

Il convient également de noter que selon le paragraphe 6 de l'art. 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les types d'immobilisations qui ne sont pas indiqués dans les groupes d'amortissement, la durée d'utilité est établie par le contribuable conformément aux conditions techniques ou aux recommandations des fabricants. Et par conséquent, pour déterminer les groupes d'amortissement auxquels appartient ce bien et, par conséquent, pour déterminer sa durée d'utilité, vous devez utiliser la documentation technique de cette immobilisation et, sur la base des informations obtenues à partir de cette documentation, établir la durée d'utilité pour cela vous-même (voir, par exemple, les lettres du ministère des Finances de la Russie du 25 janvier 2010 N 03-03-06/1/21, du 16 novembre 2009 N 03-03-06/1/756, comme ainsi qu'une lettre du ministère du Développement économique et du Commerce de la Fédération de Russie datée du 15 août 2006 N D19-73). S'il est impossible de déterminer la durée d'utilité d'une immobilisation à l'aide de ces documents, vous pouvez contacter le fabricant avec une demande correspondante.

Pour votre information:

Selon l'article 20 du PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations » en comptabilité, lors de l'acceptation des immobilisations en comptabilité, leur durée d'utilité est déterminée par l'organisation de manière indépendante sur la base de :

La durée de vie utile attendue de cette installation en fonction de la productivité ou de la capacité attendue ;

Usure physique attendue, en fonction du mode de fonctionnement (nombre d'équipes), des conditions naturelles et de l'influence d'un environnement agressif, du système de réparation ;

Restrictions réglementaires et autres sur l'utilisation de cet objet (par exemple, durée de location).

Ainsi, en comptabilité, la durée de vie utile d'un actif peut être déterminée de manière indépendante par l'organisation. Lors de l'établissement de la durée d'utilité, vous devez prendre en compte toutes les restrictions prévues au paragraphe 20 du PBU 6/01.

Il convient de noter que la classification des immobilisations établie dans le but de déterminer la durée d'utilité en comptabilité fiscale, une organisation peut (mais n'est pas obligée de) l'utiliser pour déterminer la durée d'utilité à des fins comptables, ce qui est spécifiquement indiqué à l'article 1 du Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 N 1.

Experts du service de conseil juridique Alexander Kalachnikov, Elena Melnikova

Nous déterminons le code OKOF et le groupe d'amortissement corrects pour l'unité de contrôle et le comptage commercial de l'énergie thermique - lisez l'article.

Question: Unité de contrôle et comptage commercial de l’énergie thermique. Notre organisation est engagée dans le commerce de produits non alimentaires. Nous avons commandé une conception pour l'unité, acheté des matériaux et l'entrepreneur a installé l'unité. Coût initial 150 000 roubles.

Répondre: Selon le code classificateur OKOF

Alexandre Sorokine répond :

recommandations".

330.26.51.52 - « Instruments de mesure ou de surveillance du débit, du niveau, de la pression ou d'autres caractéristiques variables des liquides et des gaz. »

Selon la classification des immobilisations, il s'agit du troisième groupe d'amortissement, la durée d'utilité est de 3 à 5 ans, code

330.26.51.66 « Instruments, instruments et machines de mesure ou de contrôle, non compris dans d'autres groupes »

Raisonnement

Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1 sur la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement

Troisième groupe
(biens ayant une durée d'utilité supérieure à 3 ans jusqu'à 5 ans inclus)

Instruments et appareils pour mesurer ou détecter les rayonnements ionisants

Instruments pour mesurer des grandeurs électriques sans appareil d'enregistrement

Instruments de mesure électriques laboratoire analogique portable combiné

Instruments de surveillance d'autres grandeurs physiques

instruments pour mesurer l'intensité du champ et les interférences radio; générateurs de mesure radio

Instruments et équipements pour analyses physiques ou chimiques, non compris dans d'autres groupes

humidimètres pour gaz, liquides non aqueux, solides et substances granulaires

Autres instruments et instruments de mesure, de contrôle et d'essai

équipement pour l'enregistrement électrique et radioactif

Instruments et appareils de régulation ou de contrôle automatiques, hydrauliques ou pneumatiques

Instruments, instruments et machines de mesure ou de contrôle, non compris dans d'autres groupes

à l'exception des immobilisations incluses dans d'autres groupes

Thermostats, stabilisateurs de pression et autres dispositifs et équipements de régulation ou de contrôle automatique

Alexandre Sorokine répond :

Chef adjoint du Département de contrôle opérationnel du Service fédéral des impôts de Russie

« Les systèmes de paiement en espèces ne doivent être utilisés que dans les cas où le vendeur offre à l'acheteur, y compris à ses employés, un report ou un plan de paiement échelonné pour le paiement de ses biens, travaux et services. Ce sont ces cas, selon le Service fédéral des impôts, qui concernent l'octroi et le remboursement d'un prêt pour payer des biens, des travaux et des services. Si une organisation accorde un prêt en espèces, reçoit le remboursement d'un tel prêt, ou reçoit et rembourse elle-même un prêt, n'utilisez pas la caisse enregistreuse. Quand exactement vous devez poinçonner un chèque, regardez